股权投资分红账务处理怎么做？-投资资讯-冠智企业科技网

投资方收到的现金股利，是投资回报，冲减投资的账面价值，而不是确认为一项收入。

下面我们分情况详细说明。

适用会计准则：企业会计准则（CAS）

这是上市公司、大型企业等普遍采用的准则，在此准则下，股权投资主要分为三类：交易性金融资产、其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资。

当企业以短期获利为目的,近期内准备出售的股票投资，通常计入“交易性金融资产”。

初始计量：按公允价值（购买价+相关费用）入账。
持有期间：公允价值变动计入“公允价值变动损益”（影响当期利润）。
宣告分红时：
- 会计处理：
```
借：应收股利
    贷：投资收益
```
- 解释：宣告分红时，投资方形成一项“应收”债权，同时确认当期的“投资收益”。
实际收到分红时：
- 会计处理：
```
借：银行存款
    贷：应收股利
```
- 解释：收到款项，债权清零。

当企业指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资,通常计入“其他权益工具投资”。

当企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时（通常持股比例 > 20%），适用长期股权投资准则，采用权益法或成本法核算。

适用范围：对子公司的投资（持股 > 50%，形成控制），或对不具有控制、共同控制、重大影响的投资（持股 < 20%且无活跃报价）。

适用范围：对合营企业（共同控制）或联营企业（重大影响）的投资（通常持股比例在 20% - 50% 之间）。

核心特点：投资方在被投资单位宣告分红前，已经根据其净利润，按持股比例确认了“投资收益”和“长期股权投资-损益调整”的增加。
宣告分红时：
- 会计处理：
```
借：应收股利
    贷：长期股权投资 — 损益调整
```
- 解释：分红是投资单位将已实现的利润分配出来，这减少了投资单位的净资产，因此投资方需要相应地调减其长期股权投资的账面价值（即“损益调整”明细科目）。这里不确认“投资收益”，因为收益在以前年度已按权益法确认过了。
实际收到分红时：
- 会计处理：
```
借：银行存款
    贷：应收股利
```
- 解释：款项收到，债权清零。

适用于不承担公众责任的小型企业,其会计处理相对简化，没有“交易性金融资产”、“其他权益工具投资”等复杂分类，主要分为短期投资和长期债券投资、长期股权投资。

与“企业会计准则”中的“交易性金融资产”处理方式完全相同。

宣告分红时：

借：应收股利
    贷：投资收益

收到分红时：

借：银行存款
    贷：应收股利

核心特点：小企业会计准则下，长期股权投资只采用成本法核算，不采用权益法。
宣告分红时：
- 会计处理：
```
借：应收股利
    贷：投资收益
```
- 解释：与企业会计准则下的成本法处理一致，确认投资收益并冲减投资成本。
收到分红时：
- 会计处理：
```
借：银行存款
    贷：应收股利
```
- 解释：款项收到，债权清零。

为了方便理解,这里用一张表格来总结不同情况下的核心账务处理：

投资类型	适用准则	核心核算方法	宣告分红时的会计分录	收到分红时的会计分录
交易性金融资产	企业会计准则	公允价值变动计入当期损益	`借：应收股利` `贷：投资收益`	`借：银行存款` `贷：应收股利`
其他权益工具投资	企业会计准则	公允价值变动计入其他综合收益	`借：应收股利` `贷：投资收益`	`借：银行存款` `贷：应收股利`
长期股权投资-成本法	企业会计准则	成本法	`借：应收股利` `贷：投资收益`	`借：银行存款` `贷：应收股利`
长期股权投资-权益法	企业会计准则	权益法	`借：应收股利` `贷：长期股权投资 — 损益调整`	`借：银行存款` `贷：应收股利`
短期投资	小企业会计准则	简化处理	`借：应收股利` `贷：投资收益`	`借：银行存款` `贷：应收股利`
长期股权投资	小企业会计准则	仅成本法	`借：应收股利` `贷：投资收益`	`借：银行存款` `贷：应收股利`

区分“宣告日”和“收款日”：一定要在被投资单位宣告分红时确认“应收股利”和相应的损益或权益调整，在实际收到款项时再冲销“应收股利”。
税务处理：会计上的“投资收益”需要计入企业的应纳税所得额，缴纳企业所得税，但符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以享受免税政策（需满足持股时间等条件）。
股票股利：如果被投资单位是分派股票股利（送红股），投资方在会计上不需要进行账务处理，只需在备查簿中记录股份数量的增加，每股成本相应摊薄即可。
初始成本的调整：如果宣告的分红包含在购买价款中（即购买的是“含权股”），则这部分分红应视为购买成本的收回，冲减投资的初始成本，而不是确认为投资收益。

希望这份详细的解释能帮助您理解股权投资分红的账务处理！